Cambio al pago del Impuesto a la Renta: ¿qué significaría para los negocios?

El Ministerio de Economía y Finanzas (MEF) ha puesto sobre la mesa una reforma de los regímenes tributarios empresariales. El ministro del sector, Elmer Cuba, adelantó a Gestión que el objetivo será ordenar el sistema para que la tributación esté basada en las rentas obtenidas y no en las ventas, cuestionando particularmente el diseño del Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER).

Actualmente, el contraste es importante. Mientras en el Régimen General el Impuesto a la Renta (IR) se determina sobre la renta neta obtenida por la empresa, en el RER se paga mensualmente una cuota equivalente al 1.5% de los ingresos netos. Este último está dirigido a pequeños negocios y, entre otras características, contempla una contabilidad simplificada.

“Ese régimen nació hace décadas y ha demostrado que no sirve para nada más porque es un mal diseño”, sostuvo Cuba. Según adelantó, los “nuevos números” que prepara el Gobierno buscarán que todo el sistema se ordene bajo un régimen basado en rentas y no en ventas.

El anuncio abre, sin embargo, una serie de interrogantes: ¿qué significaría este cambio para las pequeñas empresas que actualmente pertenecen al RER? ¿Pagarían más o menos impuestos? ¿Qué ocurriría con los distintos regímenes que coexisten actualmente?

Especialistas consultados por Gestión señalan que pasar de ventas a renta permitiría acercar el impuesto a la ganancia efectiva de cada negocio, pero también introduciría una mayor complejidad para las empresas más pequeñas. A continuación todos los detalles del análisis.

La principal diferencia está en qué indicador se utiliza para calcular el impuesto. Giorgio Balza, asociado senior de Cuatrecasas, explica que bajo el RER una empresa paga un porcentaje de sus ingresos netos mensuales independientemente de los costos y gastos que haya tenido que asumir para desarrollar su actividad.

Pasar a un sistema basado en renta supondría determinar cuánto ganó efectivamente el negocio después de considerar los costos y gastos que correspondan. Esto puede producir resultados muy diferentes dependiendo del tipo de empresa.

Balza señala que los negocios con márgenes reducidos respecto de su volumen de ventas —como algunos comercios minoristas, distribuidores o empresas de alta rotación— podrían verse beneficiados, pues la tributación consideraría la renta que realmente obtienen.

En sentido contrario, negocios que registren márgenes elevados respecto de sus ventas podrían terminar soportando una mayor carga respecto a un esquema que simplemente aplica un porcentaje sobre los ingresos.

Por ello, el especialista advierte que cambiar la base de cálculo no significa automáticamente que todas las pequeñas empresas vayan a pagar más o menos. El resultado dependerá de su rentabilidad y, especialmente, de las tasas y tramos que finalmente establezca la eventual reforma.

Juan José Assereto, socio de Zuzunaga & Assereto Abogados, coincide en que uno de los problemas de calcular el impuesto sobre las ventas es que se trabaja sobre una estimación que no necesariamente refleja la situación económica de cada negocio.

Dos empresas pueden registrar un nivel similar de ventas y, sin embargo, tener márgenes completamente diferentes dependiendo de su actividad, estructura de costos o momento de desarrollo.

Incluso una empresa puede encontrarse realizando fuertes inversiones o atravesar una etapa en la que sus gastos superen sus ganancias. Un esquema basado únicamente en ventas no necesariamente captura esas diferencias.

Por eso, Assereto considera que determinar el impuesto sobre las utilidades sería más exacto desde el punto de vista de la renta efectivamente generada.

Esa mayor precisión tendría una contraparte: la simplicidad que actualmente ofrece el RER podría reducirse.